Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».
Счет 51 «Расчетный счет»
Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
номер расчетного счета клиента;
дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
суммы по дебету и кредиту;
остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:
по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
по кредиту - приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.
Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами:
|
Условные кодовые обозначения операций | ||
|
по дебету расчетного счета |
по кредиту расчетного счета |
|
|
Списано согласно вашему поручению |
Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения |
|
|
Оплачены платежные требования |
Зачислено по оплаченным платежным требованиям |
|
|
Оплачен наличными деньгами ваш чек |
Поступило наличными деньгами |
|
|
Оплачен ваш расчетный чек |
Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков |
|
|
Списано за выставленные аккредитивы или специальные счета согласно вашему заявлению |
Зачислен остаток неиспользованного аккредитива или специального счета |
|
|
Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета |
Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета |
|
|
Списано в погашение ссуды |
Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления |
|
|
Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления |
Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки |
|
|
Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути |
||
|
Списаны проценты за полученные ссуды | ||
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.
В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 02
по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
|
Дата выписки банка | |||||||||||
ВЕДОМОСТЬ № 2
по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
|
Сальдо на начало месяца, руб. |
|||||||||||
|
Дата выписки банка | |||||||||||
|
Сальдо на конец месяца, руб. |
|||||||||||
В таблице приведены схемы некоторых возможных операций с расчетным счетом и корреспондирующие с ним по этим операциям счета.
|
Первичный документ |
Корреспондирующие счета |
||
|
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет |
|||
|
Платежное поручение (к нам) |
Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров | ||
|
Ордер на сдачу денег в банк |
Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.) | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили денежные средства, числившиеся в пути | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Получены краткосрочные кредиты и займы | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Получены долгосрочные кредиты и займы | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным) | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных) | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества) | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления) | ||
|
Платежное поручение (к нам) |
Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.) | ||
|
Выбытие денежных средств с расчетного счета |
|||
|
Чек на получение денег в банке |
Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.) | ||
|
Платежное поручение |
Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Отражены предоставленные денежные займы другим организациям | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Погашены краткосрочные кредиты и займы | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Погашены долгосрочные кредиты и займы | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Перечислены взносы на социальное страхование | ||
|
Платежное поручение (от нас) |
Перечисление разным организациям и физическим лицам | ||
Сч. 51 «Расчетный счет» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами – физическими и юридическими лицами в валюте РФ с использованием расчетных счетов компании, открываемых в кредитных учреждениях.
51 счет в бухгалтерском учете - это сбор информации о проводимых безналичных расчетах с контрагентами - физическими и юридическими лицами посредством банковских счетов. Здесь отображаются следующие основные операции:
- Поступление денежных средств — оплаты покупателей и заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги;
- Внесение торговой выручки сверх установленных кассовых лимитов;
- Оплата поставщикам за сырье, материалы, товары
- Расчеты по оплате труда
- Расчеты с бюджетами (перечисление взносов, налогов, пени) и т.д.
Внимание! Сч.51 отображает сведения о расчетах только в валюте Российской Федерации.
Сч.51 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (оплата покупателей, внесение выручки, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 50 и т.д.), по кредиту - расходование средств (банковские комиссии, платежи поставщикам, погашение кредитов и займов, уплата налогов и т.д.)
Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество счетов, как в российской, так и в иностранной валюте. Данные об открытии автоматически передаются в инспекцию ФНС, в которой компания зарегистрирована.
Анализ поступающих и расходуемых безналичных денежных средств осуществляется в разрезе каждого отдельного расчетного счета, открытого организацией.
В целях проверки правильности ведения взаиморасчетов и заполнения сведений в бухгалтерском учете фирмы в кредитной организации запрашивается выписка (через систему Банк-клиент или лично через оператора отделения). В выписке отображаются все проводимые операции и платежные документы к ним.
Остатки на начало и конец периода, а также все обороты в бухгалтерском учете должны быть идентичны информации из банка.
Внимание! Кредитные организации устанавливают свои дополнительные тарифы за обслуживание компании, суммы списываются автоматически в первый или последний день месяца в зависимости от политики банка - данные суммы отображаются в бухгалтерском учете как расходы на услуги банков в корреспонденции со сч.91.02.
Нормативная база
Использование сч. 51 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним
- Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.
- Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги
Дт51 Кт62 - внесение оплаты
Дт62 Кт51 - возврат излишне перечисленных сумм
- Расчеты с сотрудниками
Дт70 Кт51 - перечисления работникам заработной платы
Дт71 Кт51 - выдача подотчетных сумм
Дт69 Кт51 - уплата взносов
- Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ
- Внесение кассовой выручки в кредитное учреждение сверх установленных лимитов по кассе
- Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним
- Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций
Наталья Васильева, 2017-02-13
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета |
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | ||
| Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | ||
| Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | ||
| Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций | 58-1 | |
| Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг | 58-2 | |
| Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа | 58-3 | |
| Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами | 58-4 | |
| Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику | ||
| Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета, полученный ранее от покупателя аванс | ||
| 11. | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | |
| Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему | ||
| Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | ||
| Уплачен с расчетного счета ЕСН | ||
| Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам | ||
| Выданы подотчет средства с расчетного счета | ||
| Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73-1 | |
| Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации | 75-2 | |
| Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета | 76-4 | |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) | 79-2 | |
| Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей) | ||
| Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание, уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета | 91-2 | |
| С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций. |
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
9.3. Особенности учета операций по валютным счетам
Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
Для осуществления сделок, которые предусматривают использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета. По данному договору банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).
Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходимо представить в уполномоченный банк следующие документы:
– Заявление об открытии валютного счета;
– Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
– Копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
– Карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати;
– Копию справки о присвоении организации статистических кодов;
– Справку банка, в котором открыт расчетный счет.
Об открытии валютного счета организация обязана с соответствии со ст.
118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования – 5000 руб. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на прочие расходы: Дебет 91 Кредит 51.
Согласно статье 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором.
В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора.
В случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании предоставляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.
Причитающиеся организации проценты принимаются к бухгалтерскому учету как прочие доходы на дату их признания банком или присуждения судом и отражаются в учете следующим образом:
Дебет 76 Кредит 91 — начислена задолженность банка по причитающимся процентам;
Дебет 52 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — на текущий валютный счет зачислен долг банка.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.
Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета».
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.). Операции по каждому виду валюты учитывайте отдельно.
Для отражения расчетов с банком по приобретению и перечислению иностранной валюты оператор может использовать счет 57 «Переводы в пути» или один из субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Поступление иностранной валюты может осуществляться следующими способами:
– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;
– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;
– поступления от покупателей;
– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;
– поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов и др.
⇐ Предыдущая141142143144145146147148149150Следующая ⇒
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 286 | Нарушение авторского права страницы
Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.004 с)…
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки |
- (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь
счет - брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов
Счет движения капиталов - (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь
Счет - (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов
Счет востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь
СЧЕТ ДЕПО НОСТРО - активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия
Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство Словарь бизнес-терминов
Счет Востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ-ФАКТУРА - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь
СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ - (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 "ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО" - счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов
Осуществление любой хозяйственной деятельности невозможно без движения финансовых ресурсов. Денежные средства задействованы во всех процессах, реализуемых на предприятиях различных форм собственности.
Приобретение оборотных средств, вложение капитала в производственные фонды, произведение расчетов с бюджетами всех уровней, сотрудниками и учредителями – все действия производственного и административного характера осуществляются с помощью денежных средств для увеличения дохода.
Расчеты и их виды
На практике применяются два основных вида расчетов – безналичный и наличный. Последний, как правило, используется при движении денежных средств в небольших объемах.
Речь идет о единовременных платежах, провести которые можно через кассу предприятия.
Это оптимальный вариант для малых предприятий, для которых характерен небольшой оборот и незначительные доходы. Крупные предприятия зачастую предпочитают безналичную систему ввиду сокращения денежных средств в обороте и ускорения процесса платежей. Именно поэтому сегодня практически 98% расчетов проходят через банковскую систему, запуская механизм безналичного расчета.
Как отражается безналичная система в бухгалтерском учете
Для учета, планирования, анализа и перемещений безналичных потоков на открытых в банковских учреждениях счетах предприятие прибегает к открытию синтетического 51-го бухгалтерского счета.
«Расчетные счета» – это активный счет, который подразумевает фиксацию поступлений по дебету, а расход ресурсов – по кредиту. Его предназначение связано с учетом наиболее мобильных активов предприятия, соизмеримых безналичными средствами. Отражение в балансе выражается в общем виде, определение сальдо происходит ежедневно в оперативных целях распоряжения капиталом.
Формирование сальдо производится по формуле: остаток средств на начало плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту.
Полученная величина представляет собой сумму доступных средств на текущий момент. Ее относят на 51-й счет как начальный дебетовый остаток на очередной период. Осуществление аналитического учета производится по каждому расчетному счету.
В распоряжении предприятия могут находиться счета, открытые в одной либо нескольких кредитных организациях. Тем не менее, все сведения по движению безналичных средств подлежат суммированию и отнесению их на 51-й счет без учета количества счетов.
Как осуществляются операции по расчетному счету
Как правило, осуществление всех расчетно-платежных операций доверено определенной кредитной организации, с которой предприятие заключило договор на обслуживание счетов. В качестве основания для снятия, перечисления либо списания средств обычно выступает письменное уведомление собственника, предварительно проверенное банковскими сотрудниками на соответствие законодательным нормам и утвержденным формам.
Право выбора формы расчета с контрагентами принадлежит владельцу счета, который собственно принимает решение исходя из договорных обязательств. Несколько реже применяют безусловные списания, которые не требуют подтверждения от собственника активов.
Наличные средства, предназначенные на собственные нужды, списываются предприятием посредством ранее заявленного в банке количества чеков. Чековая книжка может применяться также в качестве расчетов предприятия с поставщиками, подрядчиками, прочее. Выписанный на физическое лицо либо организацию чек обналичивается в банковском учреждении при предъявлении плательщиком.
Документооборот по счету
Ведение 51-го счета осуществляется на основании выписки кредитной организации, к которой обязательно прикладываются документы, служащие в качестве распоряжения для движения ресурсов по определенному счету предприятия. Обо всех списаниях, перечислениях, производимых собственником активов в рамках периода выписки, свидетельствуют платежные поручения.
Корешок чека применяется в качестве обоснования снятия наличных.
Фиксация поступлений, например, выручки от предприятия, отражается посредством банковского ордера.
Подтверждение средств, поступивших от дебиторов согласно договорным обязательствам, фиксируется платежным поручением предприятия-плательщика. Все документы, связанные с перемещением безналичных средств, оформляются в соответствии с требованиями банка, подлежат заверению подписями уполномоченных лиц и соответствующими печатями.
Что отражается по дебету счета
Дебет 51-го счета служит для отражения поступлений денежный средств.
Как правило, зачисление на расчетный счет производится из следующих источников:
- кассы предприятия – составляется проводкой Д 51 / К 50;
- расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками, прочими дебиторами), выражаемых в форме возврата аванса, расчетов по предъявленным претензиям, излишне перечисленных средств – составляется проводкой Д 51, К 62, К 60, К 76;
- кредитов, займов, ссуд – заемные средства, соответственно, отражаются проводкой Д 51 / К 66;
- расчетов с акционерами, учредителями – средства вносятся в качестве оборотных/в случае увеличения уставного капитала и отражаются проводкой Д 51 / К 75;
- расчетов с бюджетами и организациями внебюджетного финансирования – речь идет о перечислениях излишне уплаченных налогов, сумм социального обеспечения граждан (больничные, различные пособия, прочее). Отражается проводкой Д 51, К 68, 69.
Суммирование оборота по дебету осуществляется за отчетный период и представляет собой обобщенный показатель, свидетельствующий о поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия. Использование оборотно-сальдовой ведомости применяется для анализа поступления по статьям.
Что отражается по кредиту счета
Формирование кредита пятьдесят первого счета предприятия осуществляется посредством списания безналичных средств.
Оборот по кредиту отражает общую величину снятия, перечислений и списаний наличных со счета.
Рассмотрим проводки по кредиту:
- Д 50 / К 51 – с расчетного счета произведено снятие денежных средств. Предварительно указывается статья расходов. Обналичивание подлежит лимитированному порядку. Зачастую используется предприятиями при выплатах заработной платы либо на хозяйственные нужды;
- Д 51/55, К 51 – с расчетного счета переведена часть денежных средств на другой счет либо открыт специальный аккредитив, предназначенный для осуществления расчетов с контрагентом;
- Д 60/62/76, К 51 – с расчетного счета перечислена сумма в адрес подрядчиков, поставщиков, прочих кредиторов (например, за услуги, товары, возврат продукции);
- Д 66, К 51 – на расчетный счет перечислены проценты за использование заемных средств либо закрыта задолженность по кредитам;
- Д 68/69, К 51 – говорит о выполнении обязательств перед внебюджетными фондами, бюджетами всех уровней (обозначение субсчета в корреспонденции происходит с учетом конкретного фонда/налога);
- Д 70, К 51 – переведена заработная плата сотрудникам;
- Д 75, К 51 – осуществлены выплаты учредителям по результатам деятельности.
Дт 51 Кт 51 — распространенная в бухучете проводка, отражающая безналичные приходы и расходы хозяйствующего субъекта. С какими счетами может корреспондировать счет 51 и какие проводки с его использованием наиболее популярны, расскажем в нашей статье.
Для чего используется счет 51
Счет 51 «Расчетные счета» аккумулирует в себе все безналичные денежные потоки фирмы в рублях. Дебет счета 51 характеризует размер денежных средств, попадающих на расчетный счет хозяйствующего субъекта. А кредит, наоборот, фиксирует отток денег компании в счет оплаты товаров, работ или услуг.
В соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности…» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) счет 51 может находиться в паре с большим количеством счетов как по дебету, так и по кредиту:
- 50 «Касса»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и пр. (согласно инструкции к плану счетов).
При этом допускается корреспонденция и с самим счетом 51 (проводка Дт 51 Кт 51 ).
Что означает запись Дебет 51 Кредит 51
Проводка Дт 51 Кт 51 зачастую применяется для отражения перемещения денег с одного расчетного счета компании на другой.
Поясним. У фирмы есть 2 расчетных счета: один в банке 1, второй в банке 2. Для детализации движения денежных средств по обоим счетам фирма может открыть субсчета к счету 51:
- 51.01 — расчеты по счету в банке 1;
- 51.02 — расчеты по счету в банке 2.
Тогда при осуществлении переводов средств со счета в банке 2 на счет в банке 1 вместо не очень понятной проводки Дебет 51 Кредит 51 можно будет сделать запись: Дт 51.01 Кт 51.02.
Не следует забывать, что субсчета, которые будут применяться вашей организацией, следует указать в рабочем плане счетов, утверждаемом в учетной политике.
Важно! Аналитический учет по 51 счету может быть построен не только с помощью субсчетов, но и субконто, которые, в частности, используются в ряде бухгалтерских программ (например 1С).
В каких проводках встречается счет 51
Самые частое использование дебета счета 51 встречается в записях:
- Дебет 51 Кредит 62.
- Дебет 51 Кредит 66.
- Дебет 51 Кредит 91.
Рассмотрим несколько примеров.
Пример 1
Покупатель перечислил поставщику оплату за товар.
В учете поставщика это будет отражено с помощью проводки: Дт 51 Кт 62 . В учете покупателя: Дт 60 Кт 51.
Пример 2
Фирме поступил платеж в счет погашения выданных ею ранее заемных денежных средств.
При этом можно сделать запись: Дт 51 Кт 66.
Детальную информацию о заемных средствах вы найдете в статье .
Пример 3
На расчетный счет ООО поступили проценты по депозиту: Дт 51 Кт 91.
По кредиту счета 51 зачастую используются такие проводки:
- по перечислению заработной платы: Дт 70 Кт 51;
- по оплате поставщикам: Дт 62 Кт 51;
- по оплате налогов: Дт 68 Кт 51;
Возможны и прочие проводки, применение которых не противоречит плану счетов.
Итоги
Анализ счета 51 позволит определить остатки в банках по рублевым счетам хозсубъекта. В проводке Дт 51 Кт 51 лучше задействовать субсчета к счету 51 для того, чтобы видеть остатки по каждому расчетному счету компании или предпринимателя.