Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.
Понятие системы
Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:
- она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
- не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
- система считается простой и выгодной;
- конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
- учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
- переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
- покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
- не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
- допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.
За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.
Кто может перейти?
Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.
Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:
- продажа разных товаров в розницу;
- открытие заведения общественного питания;
- ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
- работа фотоателье;
- парикмахерские услуги;
- ремонт бытовых приборов и мебели;
- обслуживание и ремонт автомобилей;
- обучение граждан;
- перевозка людей или грузов;
- ветеринария;
- сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
- уборка помещений;
- оформление интерьера.
Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.
Ограничения для использования ПСН
При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:
- у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
- доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
- в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.
Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.
Стоимость патента
Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:
Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).
В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.
Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.
На какой период покупается?
Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.
Процедура перехода
Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:
- для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
- обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
- действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
- если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
- выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.
При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.
Когда может быть получен отказ?
Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:
- выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
- в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
- предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
- выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.
Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.
Какая формируется отчетность?
ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.
Процедура перехода на ПСН
Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:
- первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
- выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
- изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
- далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
- сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
- заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
- далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
- разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
- через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.
Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.
Виды регистрации
Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:
- По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
- По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.
Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.
Как оплачивается патент?
Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:
- если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
- если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.
Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.
Какие обязательные платежи придется платить?
Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:
- взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
- перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
- дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.
Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.
Может ли оформляться патент компаниями?
Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.
Можно ли совмещать разные режимы?
Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.
Когда прекращается срок действия документа?
Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:
- предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
- доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
- предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
- в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
- предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.
При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.
Плюсы применения ПНС
Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:
- автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
- не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
- не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
- предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
- учет считается упрощенным.
Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.
Как происходит снятие с учета?
Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.
Заключение
ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.
Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.
Есть компромиссный вариант:
- налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
- покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Какие налоги заменяет УСН
На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.
Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
- НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
- налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может перейти на УСН
На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 НК РФ).
- организации с филиалами;
- банки и страховщики;
- инвестиционные фонды;
- профучастники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организаторы азартных игр;
- участники соглашений о разделе продукции;
- производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
- компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
- нотариусы и адвокаты;
- плательщики ЕСХН;
- налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- МФО и частные агентства занятости.
Как перейти на УСН
Чтобы применять УСН в 2020 году, нужно до 31 декабря 2019 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с УСН
Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Объект налогообложения при УСН
Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. , НК РФ; Приказ ФНС России ).
| Параметр сравнения | Объект налогообложения | |
| Доходы | Доходы минус расходы | |
| Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) | 0—6 % |
0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами» |
| Учёт расходов | Расходы не учитываются | Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. НК РФ |
| Когда выгоден | Если расходы не превышают 60 % от дохода | Если расходы больше 60 % от дохода |
| Особенности | Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налога | Обязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом |
Особенности применения УСН
На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. НК РФ).
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. НК РФ, Приказ Минфина России ). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. НК РФ).
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. НК РФ).
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Какие налоги заменяет ЕНВД
ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.
ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
- налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
- НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС налогового агента);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. , ст. НК РФ):
- крупнейшим налогоплательщикам;
- в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. НК РФ;
- при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
- при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
- при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от );
- плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства;
- организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
- организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
- по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности;
- по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
- при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ ;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м 2 ;
- при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
- при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м 2 ;
- при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках;
Как перейти на ЕВНД
В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕНВД
Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3, ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:
- если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
- если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.
Порядок расчета ЕНВД
В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. , НК РФ):
Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),
где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;
К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. НК РФ).
Уплата ЕНВД
Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере, остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Какие налоги заменяет патент
Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.
ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
- НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента);
- налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).
Кто может применять патент
ИП могут применять патент по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также по бытовым услугам, кроме указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Условие одно: в субъекте РФ, где ИП ведёт деятельность, введена ПСН для этих услуг (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. НК РФ).
Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. , п. 6 ст. НК РФ):
- в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
- при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
- при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже продукции собственного производства (изготовления);
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
- при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м 2 ;
- если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
- если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
- в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).
Как перейти на патент
За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с патента
Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта налога на ПСН
В общем случае налог считается по формуле (ст. — НК РФ):
Налог = СТ * (ПВГД / 12 * КМ),
где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);
ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;
КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России ) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. , НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. НК РФ).
Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:
- одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
- две трети суммы — не позднее окончания действия патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Какие налоги заменяет ЕСХН
На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:
- НДФЛ (по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме некоторых видов доходов, например дивидендов);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. , п. 7 ст. , п. 1 ст. НК РФ).
Кто вправе применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. НК РФ).
Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. НК РФ):
- организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
- компании, которые организуют и проводят азартные игры;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Как перейти на ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН в 2020 году, до 31 декабря 2019 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. НК РФ, Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕСХН
Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2020 года, нужно не позднее 15 января 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта ЕСХН
Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. НК РФ).
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст.
Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента
Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок. Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) ЕНВД - привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Таким его делает независимость суммы налогового платежа от фактических доходов, что избавляет бизнесмена от необходимости вести сложные бухгалтерские расчеты.
Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать?
Внимание
Среди них выделяют:
- ограниченный список деятельности, к которым может применять режим;
- патенты могут использоваться только ИП;
- серьезные ограничения по численности сотрудников;
- невозможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.
Больше никаких особых недостатков у режима нет. Патенты в России становятся все популярнее и популярнее. Особенно у тех, кто работает без сотрудников. Что выгоднее На основании всего вышесказанного довольно трудно сделать вывод о том, что лучше — патент или ЕНВД использовать ИП для той или иной деятельности.
Что говорят эксперты по этому поводу? Однозначного ответа нет.
Что выгоднее патентная система налогообложения или енвд для ип? инфографика
Виды предпринимательской деятельности в отношении которой применяется налоговый режим - Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; (см. текст в предыдущей редакции - оказания ветеринарных услуг; - оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; (см. текст в предыдущей редакции) - оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); (см.
Енвд или псн что лучше
Когда же с ним трудятся наемные работники, то налог уменьшится только на взносы по ним, но не более 50% суммы налога. Вопрос №3. Что представляет собой учет доходов ИП при системе налогообложения, основанной на патенте? ИП, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и следить, чтобы его суммарный доход за год не превысил 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется. Вопрос №4.
С какой периодичностью предпринимателю необходимо сдавать отчетность в ФНС, если он применяет ЕНВД? Начисление и перечисление, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производится предпринимателем один раз в квартал. Вопрос №5. На какой период времени можно приобрести патент? Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный – 1 год.
Осно, усн, псн, енвд: как выбрать систему налогообложения?
- Сравнение патентной системы и енвд: 4 плюса и 19 минусов
Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать? Случаями утраты возможности использования патента признаются:
- увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
- неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
- превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).
Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик.
Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона 1750000 Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода В 2016 г.: 1800*30*12=648000 Коэффициенты Не предусмотрено К1 = 1,798 К2 = 1 Ставка, % 6 15 Сумма налога 1750000*6% = 105000 174766 Суммарные страховые взносы за год 25728 25728 Уменьшение начисленного налога Не возможно На величину начисленных взносов за себя Сумма налога за год 105000 149038 Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год 130728 174766 Как показывает этот пример, для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно и не нанимающего работников, выгоднее работа по патенту. Сумма налога за год при этой системе налогообложения будет на 44038 рублей меньше, чем при применении ЕНВД.
Какой налоговый режим выбрать: сравниваем енвд и патентную систему
Плюсы ЕНВД Теперь более подробно о том, какие плюсы и минусы есть у изучаемых режимов налогообложения. На что обратить внимание? Что выбрать в том или ином случае — патент или ЕНВД? «Вмененка» обладает следующими плюсами:
- простота учета;
- несложные расчеты налогов;
- отсутствие увеличения налоговой нагрузки при увеличении прибыли;
- освобождение от уплаты основной массы налогов;
- возможность уменьшения размера налогового платежа за счет отчислений во внебюджетные фонды;
- можно не применять ККТ.
Разумеется, каждый предприниматель должен посчитать сумму доходов и налогов, положенных к уплате. Не исключено, что при наличии патента платежи окажутся меньше.
Недостатки «вмененки» Чтобы была видна разница между ЕНВД и патентом, нужно выяснить, какие плюсы и минусы предусматриваются каждой системой налогообложения.
Енвд и псн расшифровка
ФНС за 10 дней до начала работы ИП Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий Не предусмотрен Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей; · превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек; · при несвоевременной оплате патента Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек Последствия утери права на применение системы Возмещение: · 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет; · 18% НДС; · Налога на имущество.
Шпаргалка по выбору спецрежима налогообложения
Енвд или псн что лучше Ведь после того, как ЕНВД перестанет действовать в России, придется искать его аналог. Тогда выбирать нужно будет между патентом или УСН. Если сумма реализации доходов в год не будет выше 60 000 000 рублей, можно спокойно выбирать ПСН.В противном случае ИП должен пользоваться ЕНВД. Более точный ответ можно дать только на основании конкретных подсчетов для того или иного вида деятельности в определенном городе РФ.
- 17.05.2017
Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.
Плюсы и минусы патента
Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек , а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.
Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.
Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.
Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.
Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.
Плюсы и минусы ЕНВД
В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД . ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.
ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.
В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.
Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.
А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.
Налоговая математика
Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?
Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.
Рассмотрим это на примере.
Пример 1:
ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.
Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.
Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:
- базовая доходность - для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
- количество посадочных мест.
- коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
- коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.
Итого квартальный налог составит:
1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.
За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33: 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.
Пример 2:
В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.
Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).
Таким образом, размер годового налога составит
469 685 х 6% = 28 181 рубль
ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:
- базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
- Площадь торгового зала.
- коэффициент К1 (1,798),
- коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.
Итого квартальный ЕНВД составит:
1800 х 3 х 40 х 1,798 х 0,8 х 15% = 46 604,16 руб.
За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 186 417 руб., что, даже с возможностью ее уменьшения до половины за счет уплаченных за сотрудников взносов в фонды (при условии соответствующих уровней зарплат сотрудников), будет гораздо выше по сравнению с налогом на ПСН.
Начиная свое дело, индивидуальный предприниматель сталкивается с проблемой выбора наиболее подходящего для себя режима уплаты налогов. Еще в процессе регистрации следует изучить все плюсы и минусы каждого из пяти предлагаемых законодательством налоговых режимов в РФ. Выбор налогообложения определит не только систему отчетности, но и сумму платежей в бюджет. Чаще всего ИП делают выбор в пользу патентного режима (ПСН) или единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В данной статье мы рассмотрим положительные и отрицательные стороны каждого из режимов и определим как выбрать между ПСН или ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Достаточно простым режимом налогообложения является патентная система. Ввиду ее относительной новизны (введена в действие в 2013 г. ) и не изученности бизнесменами, система не пользуется высоким спросом. В 2015 г. всего лишь 3,5% индивидуальных предпринимателей сделали свой выбор в ее пользу.
Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок. Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЕНВД – привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Таким его делает независимость суммы налогового платежа от фактических доходов, что избавляет бизнесмена от необходимости вести сложные бухгалтерские расчеты. Величина налога зависит от размера дела, от таких показателей, как численность персонала, площадь помещения и т.д. Этот режим возможно применить только для определенных видов деятельности, определенных НК РФ (см. → ). Кроме того, на его использование законом наложены некоторые ограничения. Например, число работников, задействованных в деле, не может превышать 100 человек.
(+) Плюсы патента для ИП
Патентная система налогообложения для индивидуального предпринимателя имеет следующие привлекательные стороны:
- бизнесмен может осуществлять свою деятельность, не применяя кассовый аппарат;
- после приобретения патента предприниматель освобождается от обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, на имущество и на добавленную стоимость;
- система удобна для сезонных работ, патент можно приобрести на срок от месяца и более;
- режим налогообложения, основанный на патенте, позволяет предпринимателю не вести бухгалтерский учет, не сдавать отчетность и декларировать свои доходы.
Ставка платежа по патенту определена в 6% от предполагаемой величины дохода за отчетный период, устанавливаемого дифференцированно по видам деятельности и регионам.
(-) Минусы патента для ИП
Несмотря на множество преимуществ, которые получает предприниматель при выборе системы налогообложения, основанной на патенте, отдавать предпочтение ей можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Минусов намного меньше, чем плюсов, но все же о них стоит знать:
- патентная система налогообложения не возможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
- ограничение по патенту составляет размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 руб.;
- необходимость заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент. Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
- предпринимателю могут отказать в патенте по разным причинам, которые установлены НК РФ.
(+) Плюсы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:
- при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
- простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
- максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
- величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
- система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.
(-) Минусы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:
- ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
- применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
- сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
- система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
- применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.
Что выбрать ПСН или ЕНВД для ИП?
В таблице ниже представлено сравнение между патентной системой налогообложения и ЕНВД.
| Показатель | Патент | ЕНВД |
| Возможность найма работников | До 15 человек | До 100 человек |
| Размер совокупного дохода за год | Ограничен 60000000 рублей | Ограничения нет |
| Виды деятельности | Установлены НК РФ (не все виды деятельности можно осуществлять по патенту). Есть ограничения по площади зала, обслуживающего посетителей в общепите, до 50 м.кв. Ограничения действуют и по арендным операциям: нельзя сдавать в субаренду арендованные основные средства. | Установлены НК РФ (не все виды деятельности подпадают под действие ЕНВД). Есть ограничения по площади обслуживающего зала в общепите до 150 кв.м. По арендным операциям ограничений не существует – арендованное имущество разрешается сдавать в субаренду. |
| Порядок подачи заявления в ФНС | Заявление о применении патентной системы необходимо предоставить в ФНС за 10 дней до начала работы ИП | Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП |
| Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения | Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий | Не предусмотрен |
| Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения | Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей; · превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек; · при несвоевременной оплате патента | Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек |
| Последствия утери права на применение системы | Возмещение: · 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет; · Налога на имущество. Налоги необходимо вернуть за весь период с начала работы по патенту. | Возмещение: · Налога на имущество; · Налога на прибыль. Налоги необходимо вернуть с начала квартала. |
| Сроки возврата права на применение системы налогообложения | После утери права на работу по патенту возобновить его можно только с начала нового календарного года | Возобновить утерянное право на ЕНВД можно в любое время после устранения причин, повлекших за собой смену режима налогообложения |
| Учет доходов | Обязательная книга учета доходов | Не предусмотрен |
| Декларирование дохода | Не нужно | 1 раз в квартал |
Какой режим выбрать для ИП?
Сравнение на примере ПСН и ЕНВД для ИП с наемными работниками
Пример #1 . Индивидуальный предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового зала 30 м.кв. Кроме него в магазине трудятся 2 наемных работника.
| Показатели | Патент | ЕНВД |
| Средняя заработная плата персонала, руб. | 20000 | 20000 |
| Налоговая база, руб. | 1800*30*12=648000 |
|
| Коэффициенты | Не предусмотрено | К1 = 1,798 |
| Ставка, % | 6 | 15 |
| Сумма налога | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| 216144 | 216144 | |
| Не возможно | Не более 50% от величины налога: 87383 рублей | |
| Сумма налога за год | 105000 | 87383 |
| 321144 | 303527 |
В приведенном примере сумма налога по патентной системе на первый взгляд меньше, чем величина ЕНВД. Но поскольку ЕНВД позволяет уменьшить сумму платежа, подлежащего перечислению в бюджет, на 50%, окончательная величина его будет меньше. В данном случае предпринимателю выгоднее применять ЕНВД.
При рассмотрении критериев оптимальности налоговой системы предприниматель, у которого есть наемные работники, должен учесть, что уменьшить величину налогов можно будет только на сумму расходов на социальное страхование по наемным работникам.
Сравнение ПСН и ЕНД для ИП без наемных работников
Пример #2. Предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового помещения 30 м.кв. Других работников бизнесмен не нанимает.
Рассчитаем налоговую нагрузку за 2016 год, если предприниматель будет осуществлять деятельность по патенту или если выберет ЕНВД. Сравнение режимов проведем в таблице.
Показатели | Патент | ЕНВД |
| Налоговая база, руб. | Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона | Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода 1800*30*12=648000 |
| Коэффициенты | Не предусмотрено | К1 = 1,798 |
| Ставка, % | 6 | 15 |
| Сумма налога | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| Суммарные страховые взносы за год | 25728 | 25728 |
| Уменьшение начисленного налога | Не возможно | На величину начисленных взносов за себя |
| Сумма налога за год | 105000 | 149038 |
| Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год | 130728 | 174766 |
Как показывает этот пример, для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно и не нанимающего работников, выгоднее работа по патенту. Сумма налога за год при этой системе налогообложения будет на 44038 рублей меньше, чем при применении ЕНВД.
Ответы на актуальные вопросы по режимам налогообложения
Вопрос №1. Индивидуальный предприниматель, осуществляя розничную торговлю по патенту, по причине несвоевременности его оплаты утратил право применения этой системы налогообложения в апреле 2016 г. В августе он решил возобновить работу. Можно ли получить новый патент?
Нет, до конца календарного года, в котором было утрачено право на патент, получить новый патент у предпринимателя не получится. Перейти на эту систему налогообложения можно будет в новом календарном году.
Вопрос №2. При применении ЕНВД можно ли уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет?
Да, действительно ЕНВД позволяет предпринимателю сократить размер налоговых платежей. Уменьшение зависит от того, привлекает ли он наемных работников или нет. Если бизнесмен работает один, то налог можно уменьшить на всю величину страховых взносов, начисленных на себя. Когда же с ним трудятся наемные работники, то налог уменьшится только на взносы по ним, но не более 50% суммы налога.
Вопрос №3. Что представляет собой учет доходов ИП при системе налогообложения, основанной на патенте?
ИП, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и следить, чтобы его суммарный доход за год не превысил 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется.
Вопрос №4. С какой периодичностью предпринимателю необходимо сдавать отчетность в ФНС, если он применяет ЕНВД?
Начисление и перечисление, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производится предпринимателем один раз в квартал.
Вопрос №5. На какой период времени можно приобрести патент?
Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный – 1 год. На большее время патент не выдают, поскольку в новом году могут вносится изменения по величине налога, предполагаемого дохода.